2017年初，我司開始著手勞務公司入庫工作，并于5月通過競爭性談判引入3家資質(zhì)合格的勞務公司，作為勞務引進的第一年，我司在勞務管理工作上經(jīng)驗還比較欠缺。為提高公司勞務管理水平，學習優(yōu)秀勞務公司的管理模式以及發(fā)票管理等多方面知識，2017年7月13日、14日，在呂強副經(jīng)理的帶領下，我司一行4人前往深圳參加關于“建筑安裝、建筑勞務、勞務派遣等公司營改增后企業(yè)運營模式、發(fā)展方向與法律風險規(guī)避、合同簽訂、發(fā)票管理和涉稅疑難問題處理及會計核算案例詳解”的專題學習培訓會。  
    雖然只有短短兩天時間，但授課的孫老師以她豐富的從業(yè)經(jīng)驗和深厚的理論知識為我們授業(yè)解惑，使我們收益頗多。通過學習為我們以后的工作起到了點云撥霧的作用。此次學習的主要內(nèi)容有以下幾個方面：
    一、營改增后建筑施工（安裝）、建筑勞務、勞務派遣等公司營改增后企業(yè)運營模式、發(fā)展方向以及法律問題詳解。
    （1）建筑勞務公司通過招投標或直接承攬承包企業(yè)的勞務作業(yè)，與總承包企業(yè)長期合作。
    （2）在建市【2014】159號新標準規(guī)定：施工勞務序列不分類別和等級，取消了施工勞務企業(yè)的承包業(yè)務范圍，提高了施工勞務企業(yè)的資質(zhì)標準，明確強調(diào)施工勞務企業(yè)必須“具備固定的經(jīng)營場所”，規(guī)范和減少目前建筑市場上出現(xiàn)的“空殼”勞務企業(yè)。
    （3）明確專業(yè)分包公司與勞務分包公司的區(qū)別：專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，其主要體現(xiàn)形式為包工包料。勞務分包是指施工總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務作業(yè)發(fā)包給具有相應資質(zhì)的勞務承包企業(yè)其主要體現(xiàn)形式為包工不包料，俗稱“包清工”。
    （4）建筑勞務公司被取消資質(zhì)后，建筑企業(yè)如何應對：
    2016年4月份，住建部批準浙江、安徽、陜西3省開展建筑勞務用工制度改革試點，取消勞務資質(zhì)辦理和資質(zhì)準 入。2017年3月份，住建部市場司2017年工作要點提到：積極推進建筑用工制度改革。研究取消建筑施工勞務資質(zhì)，大力扶持以作業(yè)為主的專業(yè)企業(yè)發(fā)展。促進建筑業(yè)農(nóng)民工向技術工人轉(zhuǎn)型，著力穩(wěn)定和擴大農(nóng)民工就業(yè)創(chuàng)業(yè)。研究建立建筑工人信息管理服務平臺，以專業(yè)企業(yè)為建筑工人主要載體，推進建筑工人實名制管理，研究制定建筑工人實名制管理辦法。
    二、營改增后建筑施工（安裝）企業(yè)、各類勞務公司合同簽訂與風險控制。
    （1）合同風險及籌劃的核心：九個統(tǒng)一、三個匹配。
       三流統(tǒng)一：貨物流（勞務流）、資金流、票據(jù)流
       三價統(tǒng)一：合同價、發(fā)票價、結算價
    三證統(tǒng)一：稅務憑證、會計憑證、法律憑證
    三個匹配：合同與賬務處理相匹配、合同與稅務處理相匹配、合同與發(fā)票開具相匹配。
    （2）建筑企業(yè)分包合同簽訂的稅務風險管理及節(jié)稅點：1、約定分包人的納稅人種類，以便施工企業(yè)識別分包人繳納增值稅的稅率和征收率。2、約定施工企業(yè)的準確名稱、稅號、賬號、開戶行、地址、電話等相關基本信息，以便分包人開具增值稅專用發(fā)票，進而作為施工企業(yè)進項稅額的扣稅憑證。3、約定應稅行為的種類和范圍。4、約定或分別約定設計、施工之對應價款。5、約定或分別約定設計、施工之應稅行為的稅率或征收率及稅額。6、約定開具增值稅發(fā)票的時間、種類、發(fā)票備注欄之要求，以及是否需要稅務機關代開發(fā)票。
    （3）建筑企業(yè)簽訂建設工程采購合同的稅務風險管理及節(jié)稅點：1、關注合同主體：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。2、關注合同主要標的。3、約定施工企業(yè)的準確名稱、稅號、賬號、開戶行、地址、電話等相關基本信息，以便分包人開具增值稅專用發(fā)票，進而作為施工企業(yè)進項稅額的扣稅憑證。4、約定采購貨物的種類及數(shù)量。5、約定采購貨物的稅率或征收率及稅額。6、在合同中明確發(fā)票條款、發(fā)票備注欄之要求、以及是否需要稅務機關代開發(fā)票。
    （4）營改增后建筑安裝企業(yè)各類型建筑勞務合同簽訂及應用控稅策略：1、與建筑勞務公司簽清包工合同稅率降低。2、與勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同的人工費成本。     
    三、建筑施工（安裝）企業(yè)與各類型勞務公司、派遣公司增值稅發(fā)票涉稅風險重難點解析。
    （1）建筑企業(yè)發(fā)票風險的防范措施：1、建立健全稅務機構、完善內(nèi)部控制流程。2、修訂發(fā)票管理辦法，促進發(fā)票規(guī)范管理。3、充分借助信息手段，創(chuàng)新發(fā)票管理手段。4、加大內(nèi)部自查力度，從容對待外部稽查。5、加強員工業(yè)務培訓，提高發(fā)票管理水平。6、順應電子發(fā)票趨勢，提前做好應對準備。
    （2)營改增后的建筑安裝企業(yè)、勞務公司容易出錯或忽視的常見發(fā)票問題：1、增值稅專用發(fā)票已認證抵扣，開具紅字發(fā)票不需退回原藍字發(fā)票。2、跨年退貨或開具有誤也能開具紅字發(fā)票。3、發(fā)生發(fā)票丟失需登報聲明作廢。4、被收繳發(fā)票納稅人可去稅務機關代開發(fā)票。5、發(fā)票欄“不征稅”的情況只有三種，其他情形稅率欄開成“不征稅”屬于不合格發(fā)票。6、購買二手車可按規(guī)定取得專票抵扣進項稅額。7、支付銀行等金融機構手續(xù)費及利息可以取得發(fā)票，其中金融機構手續(xù)費取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。8、普票發(fā)票有“納稅人識別號”欄必須填寫。9、增值稅專用發(fā)票的銷售清單必須是稅控系統(tǒng)開出。10、營改增前開具的營業(yè)稅發(fā)票（開票錯誤等問題）可以重新開票。11、專票認證時限由180日放寬至360日。12、一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務也是自開發(fā)票，一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票，不得由稅務機關代開發(fā)票。13、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時可以開具增值稅專用發(fā)票。
    四、營改增后建筑施工企業(yè)的內(nèi)部用工模式的稅會處理及風險控制。
    （1）營改增后，建筑安裝企業(yè)選擇最佳勞務用工模式需要考慮哪些方面：1、所從事工程行業(yè)的專業(yè)性質(zhì)。2、具體工程合同所選擇的計稅方法。3、企業(yè)利潤稅負基本情況。4、企業(yè)基本管理現(xiàn)狀，管理能力及管理要求。
    （2）總分包方代發(fā)勞務分包企業(yè)農(nóng)民工工資的稅收風險規(guī)避方法：1、農(nóng)民工工資實行建筑總承包方代發(fā)工資制度。2、建筑分包企業(yè)在向建筑總承包方開具增值稅專用發(fā)票時，在發(fā)票備注欄打印“含總包企業(yè)支付農(nóng)民工工資*元”。
    （3）規(guī)避社保風險辦法：1、在勞動合同中注明的工資必須是含社會保險的工資。2、在勞動合同中必須有社會保險事宜條款。
    經(jīng)過短暫的培訓，我們對勞務管理、發(fā)票管理有了一個較為詳細的了解，除了理論知識的提高，也收獲了視野和思維的拓寬。在今后的工作中，公司員工將結合培訓所得，運用于管理工作中去，為公司的勞務管理提升打下堅實的基礎。